Quelques rappels
Le bilan est la photographie du patrimoine à un instant donné. Les entreprises ont l’obligation légale de réaliser un bilan au moins une fois l’an, en général le 31 décembre de l’année.
Le bilan est composé de deux parties: l’actif et le passif. L’actif figure du côté gauche et regroupe l’ensemble des biens que l’entreprise possède (bâtiments, équipements, véhicules, logiciels, stocks, …)
Le passif figure du côté droit et regroupe l’ensemble des ressources financières ayant permis d’acquérir les biens (ces ressources comprennent les fonds apportés par les associés et les dettes. Certaines dettes sont contractées auprès des banques, d’autres sont des crédits accordés par les fournisseurs).
Pour élaborer notre premier bilan comptable, nous allons raisonner d’abord au niveau d’un individu personne physique avant de passer à une personne morale.
Parlons de M. BOSS. Il est propriétaire de sa maison (25 000 000 F) , de sa voiture (10 000 000 F) et a offert des bijoux (2 000 000 F) à sa femme. Il possède également des obligations d’Etat (8 000 000 F) achetés à la bourse et un compte bancaire faisant apparaître un solde créditeur (5 000 000 F).
La maison, la voiture ont été achetés grâce à un emprunt, les autres biens ont été achetés au comptant.
Bilan initial de M. BOSS
ACTIF | PASSIF | ||
Maison Voiture Bijoux Obligations Compte bancaire | 25 000 000 10 000 000 2 000 000 8 000 000 5 000 000 | Avoir personnel Emprunt Maison Emprunt Voiture | 15 000 000 25 000 000 10 000 000 |
Total Actif | 50 000 000 | Total Passif | 50 000 000 |
On remarque que ce bilan est bel et bien équilibré. Le total de l’actif correspond au total du passif. A gauche, l’ensemble des biens possédés par M. BOSS et à droite l’origine de leur financement. 35 millions de dettes ont permis d’acquérir la maison et la voiture, les autres biens ont été acquis grâce aux avoirs personnels de M. BOSS.
Conservons les mêmes données et supposons que M. BOSS est propriétaire d’une bijouterie, la SARL BIJOULUXE.
ACTIF | PASSIF | ||
Immobilisations corporelles Stocks Titres de pl
Banque | 35 000 000 2 000 000 8 000 000 5 000 000 | Capital Emprunt auprès des établissements de crédit | 15 000 000 35 000 000 |
Total Actif | 50 000 000 | Total Passif | 50 000 000 |
On observe une différence de vocabulaire
La voiture et la maison ont été remplacés par l’expression “immobilisations corporelles”: il s’agit de biens palpables acquis par la société en vue d’une détention à long terme (plus d’un an).
Les bijoux sont remplacés par les stocks. Les stocks sont des biens qui sont détenus pour être vendus dans le cours normal de l’activité, ou destiné à être consommé dans le processus de production sous forme de matières premières ou de fournitures. Ce qui est le cas ici des bijoux qui sont fabriqués par la SARL BIJOULUXE pour être vendus à ses clients.
Les titres de placement sont des actions ou des obligations achetés sur le marché financier dans le but de réaliser des gains à court terme, ce qui est le cas d’obligations détenues dans le portefeuille.
- BOSS étant l’unique associé de la société a apporté des fonds pour créer l’activité. Ces fonds sont appelés capital dans le bilan.
Les dettes contractées auprès de la banque pour acheter l’immeuble et la voiture sont regroupées sous l’expression “Emprunt auprès des établissements de crédit”.
Bravo! A présent, vous être capable de réaliser un bilan comptable.
